Définitions

(* mot important)

Achats consommés

Montant des achats de matières premières et/ou de marchandises hors taxes d’une période, plus les stocks matières premières et/ou marchandises au début de cette période, moins lesdits stocks en fin de cette même période.

Acomptes consentis

Les acomptes consentis sont des sommes versées à un fournisseur au fur et à mesure de l’avancement des travaux – souvent spéciaux – commandés à ce fournisseur.

Les acomptes sont versés en fonction des termes prévus dans les contrats relatifs aux marchés ou dans les commandes.

Acompte reçus

Les acomptes reçus sont des sommes versées par des clients à une entreprise au fur et à mesure de l’avancement d’une commande – souvent spéciale. Ces acomptes sont déterminés en fonction d’un pourcentage de la valeur du marché ou d’étapes d’avancement prévues dans un contrat.

Actif

Valeur de l’ensemble des biens (stocks, liquidités), des moyens (immobilisations corporelles et financières) et des droits (créances, immobilisations incorporelles) possédés par une entreprise, valeur déterminé à la date de l’inventaire, c’est-à-dire à une date précise.

Actif circulant

Ensemble des stocks, des avances et acomptes consentis aux fournisseurs d’exploitation, des créances, des valeurs de placement, des disponibilités et des charges constatées d’avance.

L’actif circulant ne doit pas comportes de créances à plus d’un an, celle-ci devant être intégrées dans l’actif immobilisé.

L’actif circulant ne comprend pas les charges à répartir sur plusieurs exercices, les primes de remboursement d’obligations ni les écarts de conversion actif.

Amortissement (des immobilisations)

Constat de la diminution de valeur d’une immobilisation effectué en fonction de critères économiques et fiscaux déterminant, en particulier, la durée et la méthode de dépréciation.

Amortissement pour dépréciation

Constations comptable d’un amoindrissement de la valeur d’un élément d’actif résultant de l;’usage, du temps, de changement de technique et de toute autre cause.

En raison des difficultés de mesure de cet amoindrissement, l’amortissement consiste, généralement, dans l’étalement, sur une durée probable de vie, de la valeur des biens normalement amortissables.

Cet étalement prend la forme d’un plan d’amortissement. Il peut être calculé suivant diverses modalités.

Annexe

Ensemble de 28 documents prévus par le plan comptable dont certains doivent paraître obligatoirement avec les documents de synthèse à la fin de chaque exercice (bilan et compte de résultat).

Parmi les documents les plus connus de l’annexe, on peut citer le tableau de financement, l’état des échéances des créances et des dettes, le tableau d’affectation des résultats, le tableau des filiales et des participations, le tableau des résultats (cinq derniers exercices).

Approvisionnements

Objets et substances achetés pour la formation des biens et services à vendre ou à immobiliser. Ils comprennent les matières premières, les matières consommables et les emballages.

Avance consentie

Il s’agit d’une somme versée à un fournisseur en vue de réaliser une commande, la plupart du temps spéciale, nécessitant des études et des recherches préalables ou des investissement spécifiques difficilement supportables par le fournisseur.

Une avance est versée en une seule fois, en général avant le début des travaux à réaliser. Après le commencement de la réalisation de la commande, l’entreprise peut consentir des acomptes de son fournisseur au fur et à mesure de l’état d’avancement de la commande en cause.

Avance reçue

Une avance reçue est une somme versée à une entreprise par un client en vue de commencer la réalisation d’une commande spécifique entraînant, la plupart du temps à, des recherches ou des études préalables. Une avance est versée en une seule fois, en général avant le début des travaux réaliser. Après le commencement de la réalisation de la commande, l’entreprise peut recevoir des acomptes de son client au fur et à mesure de l’état d’avancement de la commande en cause.

Balance

Document indiquant, en fin de période, le solde de tous les comptes de l’entreprise. La balance permet d’établir le compte de résultat et le bilan.

Bâtiments

Sont considérés comme tels : les fondations et leurs appuis, les murs, les planchers, les toitures ainsi que les aménagements faisant corps avec eux, à l’exclusion de ceux qui peuvent en être facilement détachés ou encore de ceux qui, en raison de leur nature et de leur importance, justifient une inscription distincte en comptabilité.

Capitaux

Valeur des biens à, des moyens et des droits appartenant soit à l’entreprise, soit à des tiers.

Les capitaux financiers- ou passif du bilan- sont des capitaux appartenant à des tiers et mis à la disposition de l’entreprise par eux ou conservés par elle avec leur accord.

Les capitaux économiques- ou actif du bilan - représentent la valeur des biens, des moyens et des droits appartenant à l’entreprise sous forme d’immobilisations, de stocks, de créances et de liquidités.

Enfin, il y a lieu de mentionner le “ capital humain ” représentent la valeur du personnel qui est parfois la plus importante lors d’une évaluation d’entreprise, en particulier dans les entreprises de services et de techniques avancées.

Capitaux durables

Ensembles des ressources financières sous forme de capitaux propres ou de dettes financières à plus d’un an. Les capitaux durables sont assimilables aux capitaux.

Capitaux permanents

Termes cité une fois par le plan comptable, signifiant ensemble des capitaux propres et des dettes à plus d’un an. Les capitaux permanents correspondent à «  l’excédent de l’actif sur les dettes à moins d’un an » défini par le bilan en liste du système de base.

Capitaux stables

Ensemble des immobilisations après en avoir éliminé les créances à moins d’un an.

Charges

Termes comptable désignant les consommations de l’entreprise chiffrées en valeur monétaires.

Charges de personnel

Les charges de personnel sont constituées :

• Par l’ensemble des rémunérations du personnel de l’entreprise et, le cas échéant, de l’exploitant individuel en contrepartie du travail fourni;
• Par des charges, au profit de salariés, liées à ces rémunérations : cotisation de sécurité sociale, cotisations pour congés payer, supplément familial, versements aux comités d’entreprise, aux mutuelles, aux caisses de retraite…

Note : Pour la détermination du coût complet du travail fourni au cours d’une période, il convient d’ajouter, notamment, à la somme de ces rémunérations et de ces charges, le montant des impôts, taxes et versements assimilés, calculés sur les salaires*

* en numéraire et parfois en nature.

Chiffre d’affaires

Montant des affaires réalisées par l’entreprise avec les tiers dans l’exercice de son activité professionnelle normale et courante.

Comptabilité

Système de valorisation des flux de biens et de services; flux entrant et sortant de l’entreprise en ce qui concerne la comptabilité générale, flux internes à l’entreprise en ce qui concerne la comptabilité analytique.

Comptabilité de résultat

Système qui consiste créditer un compte par le débit d’un autre. A chaque fois qu’il sort une valeur d’un compte, cette même valeur doit rentrer dans un autre compte. La comptabilité en partie double a pour effet, en comptabilité générale, de connaître en permanence la position de l’entreprise vis-à-vis des tiers : dettes et créances.

Compte de résultat

Divisé en deux colonnes, ce compte enregistre les charges et les produits au cours d’une période. La différence entre les deux colonnes dégage le résultat après cours d’une période. La différence entre les deux colonnes dégage le résultat après impôt sur les bénéfices et après participation des salariés.

Les charges et les produits sont répartis en opérations courantes d’exploitation, opérations financières et opérations exceptionnelles.

Concours bancaires courants

Dette à court terme vis-à-vis d’une banque sous forme de découvert. Cette dete varie en fonction des besoins de trésorerie de l’entreprise dans la limite d’un plafond autorisé et révisé périodiquement.

Consommations

Ensemble des biens et des services détruits ou transformés pendant une période. Par extension, les dotations aux amortissements et aux provisions sont des consommations (utiles ou inutiles) de moyens.

Constructions

Elles comprennent essentiellement les bâtiments, les installations, agencements, aménagements et les ouvrages d’infrastructure.

Créances d’exploitation

Créances nées à l’occasion du cycle d’exploitation et créances assimilées.

Dépenses

Caractérise les sorties de liquidités.

Dettes d’exploitation

Dettes représentées essentiellement par les dettes aux fournisseurs d’exploitation (à l’exclusion des fournisseurs de biens d’équipement et d’immobilisations) et les dettes assimilées liées aux opérations d’exploitation à l’exclusion des dettes vis-à-vis des banques.

Disponibilités

Ensemble des liquidités possédées par l’entreprise dans ses caisse et détenues sous forme de comptes courants débiteurs à l’actif du bilan de l’entreprise dans les banques, aux chèques postaux et dans les organismes financiers.

Emplois

Au sens comptable du terme : valeur des biens, des moyens et des droits acquis par l’entreprise au cours d’une période; on distingue les emplois variables : immobilisations, stocks, créances et liquidités, et les emplois définitifs que sont les consommations.

Emprunts*

Expression comptable de la dette résultant de l’octroi de prêts remboursables à terme. Les concours bancaires courants ne répondent pas à cette définition.

Dans une optique fonctionnelle, les emprunts participent concurremment avec les capitaux propres à, à la couverture des besoins de financement durables de l’entreprise.

En – cours

Production des biens (produits) ou de services (prestations) en cours de réalisation. Les stocks d’en-cours au moment du bilan représentent des biens ou des services non vendables dans l’état où ils se trouvent dans le processus de fabrication ou de réalisation au moment de l’inventaire.

Excédent brut d’exploitation (ou insuffisance)

Écart entre

• D’une part, la valeur ajoutée plus les subventions d’exploitation, et,
• D’autre part, les impôts et taxes (sauf l’impôt sur les sociétés et la T.V.A) et les charges de personnel.

Exploitation

Dans le sens comptable, l’exploitation consiste à enregistre les consommations, d’une part, et les productions, d’autre part, pendant une période.

Grand livre

Expression ancienne signifiant ensemble des comptes tenus par l’entreprise ». Le grand livre est divisé en de nombreux grands livres auxiliaires.

Immobilisations (non financières)*

Éléments corporels et incorporels destinés à servir de façon durable à l’activité de l’entreprise. Ils ne se consomment pas par le premier usage.

Certains biens de valeur ou dont la consommation est très rapide peuvent être considérés comme entièrement consommés dans l’exercice de leur mise en service et, par conséquent, ne pas être classés dans les immobilisations.

Il est utile de distinguer :

• Les immobilisations professionnelles, c’est-à-dire, celles qui sont utilisées (ou destinées = être utilisées) par l’entreprise pour la production de biens ou services;
• Et les immobilisations non professionnelles.

Immobilisations corporelles*

Choses sur lesquelles s’exerce un droit de propriété.

Ces immobilisations se répartissent au bilan, lorsqu’elles sont terminées, sous les rubriques suivantes :

• Terrains (y compris agencements et aménagements des terrains);
• Constructions;
• Installations techniques, matériels industriels et outillages;
• Autres immobilisations corporelles

Et lorsqu’elles ne sont pas terminées, sous la rubrique :

• Immobilisations en cours

Immobilisations financières*

Catégorie d’immobilisations constituées par certaines créances et par certains titres.

Immobilisations incorporelles

Elles sont représentées par la valeur des droits, des recherches ou des études, c’est-à-dire des biens immatériels dont l’entreprise a la jouissance pour une période en principe longue.

Les principaux postes sont :

• Les frais d’établissement,
• Les études et recherches,
• Les fonds commercial, dont le droit au bail,
• Les brevets et les licences.

Inventaire

Opérations qui consiste à compter en quantités et à valoriser l’ensemble des biens et des dettes de l’entreprise à une date donnée. L’inventaire n’est pas limité à la notion de stocks.

Journal

Document sur lequel toutes les transactions et les flux désignés en clair dans l’ordre chronologique et avec leurs montants correspondants. Ce document est divisé en journaux axillaires. Les journaux se présentent souvent sous forme de listages ou d’états informatisés.

Liquidités

Espèce ou valeurs assimilables à des espèces et, d’une manière générale, toutes valeurs qui, en raison de leur nature, sont immédiatement convertibles en espèces pour leur montant nominal (disponibilités).

Sont également compris dans les liquidités les bons qui dès leur souscription, sont remboursables à tout moment, ainsi que les comptes bancaires à terme lorsqu’il est possible d’en disposer par anticipation.

Marchandises*

Tout ce que l’entreprise achète pour revendre en l’état.

Marge

Différence entre un prix de vente et un coût.

Une marge est généralement qualifiée à partir du coût auquel elle correspond.

Exemple. – Marge sur coût d’achat, marge sur coût variable, marge sur coût de production, marge sur coût direct… (La marge sur coût « direct » est aussi une marge dite « contributive »).

Opérations d’exploitation

Parie du compte de résultat regroupant les consommations et les productions correspondant à des activités normales de l’entreprise pour réaliser des produits ou des services.

Opérations financières

Partie du compte de résultat qui regroupe les charges et les produits correspondant à des transactions avec des organisme financiers ou des tiers et mettant en jeu des créances ou des dettes à caractères exceptionnel par rapport à l’exploitation courante telle que, par exemple, une cession d’élément de l’actif.

Passif

Ensemble des dettes de l’entreprise vis-à-vis des tiers à une date précise. Le passif comprend :

• Des dettes vis-à-vis des propriétaires, dettes qui ne comportent ni la garantie d’être remboursées, ni la date du remboursement.
• Des dettes vis-à-vis des autres tiers qui comportent, à la fois, une promesse de remboursement et une date d’échéance.

Patrimoine (d’une entreprise)

Ensemble des biens et des droits appartenant à l’entreprise, diminués des dettes vis-à-ves des tiers autres que les propriétaires.

Plan comptable

Ensemble de conseils, de directives, d’instructions et de procédures relatifs à la tenue de la comptabilité des entreprises contenu dans un livre édité par l’imprimerie Nationale sous la responsabilité du Conseil National de la Comptabilité. Le plan comptable est un document officiel ayant force de loi seulement pour la comptabilité générale.

Production

Ensemble des biens produits ou transformés pendant une période. On distingue la production vendue et la production non vendue (variation des stocks aval).

Produits finis

Biens ou services ayant terminé le cycle de transformation ou de fabrication, prêts à être livrés à des tiers sans autre opération que l’emballage (parfois) et le transport (éventuellement).

Produits intermédiaires (ou semi-finis, ou semi-ouvrés)

Produits ayant terminé le cycle de réalisation parfois livrables tels quels à des tiers en tant que pièces de rechange ou accessoires et, la plupart du temps, destinés à être réintégrés dans un cycle complémentaire de fabrication pour en faire un produit plus élaboré ou un produit fini.

Provision pour dépréciation*

Constations comptable d’un amoindrissement de la valeur d’un élément d’actif résultant de causes dont les effets ne sont pas jugés irréversibles.

Provision pour pertes et dépréciations globales*

Constatation comptable d’un amoindrissement de la valeur du patrimoine ou d,une fraction du patrimoine résultant de causes dont les effets ne sont pas jugés irréversibles et non susceptibles d’être affectés à un ou plusieurs postes du bilan.

Provisions pour risques et charges*

Provisions évaluées à l’arrêté des comptes, destinées à couvrir des risques et des charges que des événements survenus, ou en cours, rendent probables, nettement précisés quant à leur objet mais dont la réalisation est incertaine.

Recettes

Caractérise les entrées de liquidités.

Rapport

Opération qui consiste à écrire en début de période le solde du même compte déterminer à la fin de la période précédente.

Le solde débiteur antérieur est inscrit au débit, le solde créditeur antérieur est inscrit au crédit.

Report à nouveau bénéficiaire

Accumulation des bénéfices antérieurs non distribués et non affectés à d’autres postes tels que réserves ou le capital.

Réserves*

Les réserves sont, en principe, des bénéfices affectés durablement à l’entreprise jusqu’à décision contraire des organes compétents. Elles peuvent exceptionnellement avoir pour origine le virement d’un élément de la situation nette fait en application de dispositions légales, réglementaires, statutaires ou contractuelles.

Exemples :

- primes d’émission affectées, susceptibles de revenir ultérieurement aux obligations dans l’attente de la conversion d’obligations en actions;

- primes d’apports proprement dits en vue de la conservation d’actions amorties (totalement ou partiellement) en action de capital.

Ressources

Au sens comptable du terme ; ensemble des fonds mis à la disposition de l’entreprise au cours d’une période. Les ressources sont variables sous forme de capitaux financiers ; elles sont définitives si elles sont représentées par les ventes à des tiers.

Résultat (1)

Écart entre

• D’une part, les charges y compris la variation des stocks amont, les dotations aux amortissements et aux provisions, l’impôt sur les bénéfices, la participation des salariés, et,
• D’autre part, l’ensemble des produits y compris la variation des stocks aval, les subventions d’exploitation, les reprise d’amortissements et de provisions.

(1) le résultat correspond au résultat par l’ancien plan comptable de 1957.

Solde

Écart entre le total des débits et le total des crédits enregistrés depuis l’ouverture d’un compte en début de période.

Stock amont

Ensemble des biens (marchandises, matières premières, pièces détachées achetées à l’extérieur, matières consommables, emballages perdus, fournitures diverses), entreposés dans l’entreprise ou chez un fournisseur sous la responsabilité de l’entreprise avant leur entrée dans le processus de transformation, de production, de vente ou de destruction.

Stock aval

Ensemble des biens et des services ayant subi un début de transformation ou de production tels que les en-cours de production de biens ou de services, les produits intermédiaires ou semi-ouvrés ou semi-finis, ou ayant terminé leur cycle de transformation et de production, tels que les produits finis.

Tableau de financement

Tableau indiquant, d’une part ressources d’une période, c’est-à-dire, leur provenance et leur catégorie, et, d’autre part, les emplois de la même période, c’est-à-dire l’usage par catégorie, par rubrique, par poste que l’entreprise a fait de ses ressources.

Valeur ajoutée

Écart entre la valeur de production d’une entreprise au cours d’une période et la valeur des biens et services intermédiaires consommés par la même entreprise au cours de la même période.