Le Journal (Système Classique des livres comptable)

Terme de la comptabilité :

 

Les livres de comptabilité dont la tenue est obligatoire sont :

• Le livre journal qui peut,

Soit enregistrer les opérations jour par jour,

Soit, lorsque l’entreprise y est autorisée, consister en une récapitulation au moins mensuelle des totaux de ces cas, tous les documents permettant de conserver, dans ce cas, tous les documents permettant de vérifier par jour.

• Le grand livre, pour l’ouverture et le suivi des comptes.
  
  
• Le livre des engagements, ou sont enregistrées, dans l’ordre chronologique, au moment de leur conclusion et de leur extinction, les principales caractéristiques des engagements et sûretés reçu, donnés ou réciproques.
  
  
• Le livre d’inventaire et du bilan, ou sont transcrits la récapitulation de l’inventaire, ainsi que le bilan et le compte de résultat.

Le journal :

Définition :

Le journal est un document à colonnes imposé par la loi ou l’entreprise enregistre ses opérations dans l’ordre chronologique en indiquant avec précision :

• La date
• Le code et le nom du compte débité
• Le compte et le nom de compte crédité (sur la ligne suivante en retrait)
• Le montant à inscrire dans ces comptes
• Le libellé (brève explication) de l’opération
• La référence à la pièce justificative

L’ensemble de ces informations est appelé enregistrement au journal ou écriture comptable ou article.

Présentation :

                                     Journal de l’entreprise N

Numéros du compte			Sommes
Débit	Crédit	…/n (date) Nom du compte débité Nom du compte crédité Libellé explicatif	Débit	Crédit

Exemple 1 : Écriture simple

Achat de marchandises au comptant pour 1 000 le 10/10/N

Passer l’écriture au journal.

                                   Journal de l’entreprise N

Numéros du compte			Sommes
Débit	Crédit	10/10/N Achat de marchandises @ Caisse Achat de marchandises au comptant	Débit	Crédit
601	53		1000	1000

Exemple 2 : Écriture composée

Monsieur Jihad achète le 12/10/N de la marchandise pour 21 000 au fournisseur Imad, le tiers est payé au comptant le reste dans 3 mois.

Passer les écritures au journal.

Journal de monsieur Jihad

Numéros du compte			Sommes
Débit	Crédit	12/10/N Achat de marchandises @ Caisse @ Fournisseur 21 000 : 3 = 7 000 Achat de marchandises au comptant	Débit	Crédit
601	53 401		21 000	7 000 14 000

N.B : quand l’écriture est composée c’est-à-dire quand elle compose plusieurs débits ou plusieurs crédits, on inscrit tout d’abord tous les débits puis tous les crédits.

La fiche (ou ticket) comptable ou ticket de pré comptabilisation

 

La fiche (ou ticket) comptable est un document interne qui enregistre l’opération commerciale représentée par une pièce justificative pour préparer l’écriture l’écriture au journal et la saisie informatisée.

Ticket comptable N :…………………………………………...			Date :……………
Nom du tiers		……………………………………………………………………..
Document		…………………………………………	N :………………………
Libellé		………………………………………………………………………..
Journal :………………………………………………………			Débit	Crédit
Compte
N		Désignation
Vérification		TOTAUX

Bureau de saisie :

 

Quand la comptabilité est tenue sur l’ordinateur on établit un bordereau de saisie

Qui a pour but d’améliorer la vitesse et la sécurité des enregistrements et à effectuer un travail par lot.

	code journal	Date			Numéro du compte	Libellé écriture	Numéro pièce	Montant ou/à la Débit	D/C ou/ à la crédit
		Jour	Mois	Année
1
2
3
						TOTAUX

Le grand livre

Définition : 

 

Le grand livre est l’ensemble de tous les comptes du plan comptable Général ouvert dans l’entreprise.

Après avoir passé les écritures au journal on reporte

• Ou bien on reporte les articles du journal ligne par ligne et les uns après les autres,
• Ou bien on traite plusieurs articles du journal ensemble, et on forme les totaux des mouvements qui intéressent plusieurs comptes.

Remarque : Si l’entreprise utilise des journaux auxiliaires, elle doit utiliser des grands livres auxiliaires.

Grand livre se sont des comptes.

Balance de vérification 

La balance de vérification est un tableau récapitulatif (tableau de synthèse), établi à un moment donné (généralement chaque fin de mois), classé dans l’ordre de numération du Plan comptable (moyen de gestion qui favorise l’analyse et l’interprétation). De tous les comptes ouverts de l’entreprise avec l’indication pour chaque compte du total débit et total crédit depuis le début de l’exercice et le calcul de leur solde au moment de l’établissement de la balance.

La balance est un moyen de contrôle arithmétique qui permet de constater l’importance de la masse des flux concernant chaque compte.

Les relations suivantes doivent être vérifiées à tous moment :

1. Total débit = total crédit
2. total des soldes débiteurs = total des soldes créditeurs
3. totaux de la balance = totaux du journal

Si une condition n’est pas vérifiée il faut rechercher les erreurs.

Par exemple :

• Reports oubliés du journal au grand livre.
• Permutation des nombres dans une somme.
• Erreurs d’additions.

La balance ne permet pas de découvrir :

• Une erreur dans le choix des comptes.
• L’inversement d’un enregistrement (débit au lieu de crédit et crédit au lieu de débit)
• L’oubli d’une opération.

Passage de la balance au bilan

Les soldes des comptes de la blances gébérale permettent d’établir le bilan de fin d’exercice dont le modèle est fourni par le plan comptable général.

  Pour passer au de la balance au bilan on reporte

Balance	Bilan
les comptes de situations ayant un solde débiteur.	À l’actif de bilan.	Par degré de liquidité croissante.
les comptes de situations ayant un solde créditeur.	Au passif du bilan.	Par d’exigibilité croissante.

Pour passer de la balance au compte résultat on reporte 

Balance	Compte résultat
les comptes de gestions ayant un solde débiteur.	Au débit du compte résultat.
les comptes de gestions ayant un solde créditeur.	Au passif du compte résultat.

Petit Rappel

• D+ Actif C- 

• D- Passif C+

• D+ Charges C-

• D- Produits C+