Les Comptes

1) Définition
Le compte est un instrument qui permet de suivre l’évolution d’un élément particulier du bilan à tout instant.

2) Fonction des comptes :

Les comptes c’est pour ne pas faire toujours un nouveau bilan à chaque nouvelle opérations (car cela fatigue) son aide beaucoup le comptable.

Chaque poste du bilan possède un compte.

3) Présentation d’un compte

Tous les comptes sont divisés en deux parties, comme dans le bilan.

Gauche = Débit

Droite = Crédit

Il y a quartes façons de présenter un compte :

1. Schématique ou compte en T :

2. Sous forme normalisée : (tableau standard)

Débit              Nom du compte                   Crédit

Dates	Libellés	Sommes		Dates	Libellés	Sommes

3. Sous forme d’un tableau avec débit et crédits juxtaposés (ou mariés)

                   Nom du compte

Datte	Libellés	Sommes
		Débit	Crédit

4. Sous forme d’un tableau avec colonnes de soldes

                        Nom du compte

Dates	Libellés	Sommes		Soldes
		Dédit	Crédit	Débit	Crédit

Le plus facile à réaliser est le compte en schématique (ou en T).

4) Fonctionnement du compte :

Débiter un compte : C’est inscrire une somme dans sa partie gauche.

Créditer un compte : C’est inscrire une somme dans sa partie droite.

Solde d’un compte = Total crédit – Total crédit

Ou

Total crédit – Total débit

Nature du solde :

• Total débit > total crédit : Solde débiteur (S.D)
• Total débit < total crédit : Solde créditeur (S.C)
• Total débit = total crédit : Solde nul

5) Arrêt ou clôture d’un compte : (fin des comptes)

• Faire le total crédit
• Faire le total débit
• Faire apparaître le solde du côté le faible
• Souligner les totaux d’un double trait

6) Réouverture d’un compte :

Solde é nouveau (S.A.N)

• Reprendre le solde
• L’inscrire au débit s’il est débiteur (S.A.N devant le nouveau compte)
• L’inscrire au crédit si il est créditeur (S.A.N devant le nouveau compte)

7) Technique comptable de la partie double

Toute opération effectuée par l’entreprise est traduite par le mouvement de deux comptes au moins :

 

 

Ce double mouvement crédit-débit est appelé principe de la comptabilité en partie double.

Ainsi on retiendra que :

Débit = Crédit Emploi = Ressources

A : Actif D : dettes S : Situation nettes

A – (D + S) = 0

8) Actif et Passif dans le compte

9) Exemple de compte

• J’ai 195 $ en banque. Je paie 5 $ en chèque à une personne.

• Je dois 30 dollar à André

10) Tableau des 8 Opérations élémentaire de Coca-cola

Les 3 éléments principaux qui composent le bilan sont A, D et S et chacun de ses éléments peut augmenter, soit diminuer; on peut combiner ces deux variations des 3 éléments en 3² = 9 cas groupés dans le tableau suivant (imaginé par Coca-cola).

	A	D	S
A	1 (A , A )	5 (A , D)	7 (A , S)
D	4 (D , A )	2 (D , D)	9 (D , S)
S	6 (S , A )	8 (S , D)	3 (S , S)

Exemple :

Le bilan de l’entreprise X en dé.but de période se présente comme suit :

Actif Bilan (en million de L.L) de début de période) Passif

Immobilisations : 26 Stock de marchandises : 6 Clients : 4 Banque : 3 Caisse : 1	Capital : 16 Réserve : 8 Dettes à long terme : 4 Emprunt à court terme : 7 Fournisseurs : 5
Total : 40	Total : 40

Opération 1 : Paiement en espèce d’un client (2)

Opération 2 : Une partie des dettes à court terme (3), sera payée dans 2 ans

Opération 3 : Il a décidé d’augmenter le capital par incorporation des réserves de (4) 

 

11) Les comptes de situation ou de bilan :

11) Les comptes de situation ou de bilan :

Actif                                                                                                              Passif

1 - Actif immobilisé = biens et valeurs durables Fonds de commerce Frais d’établissements Frais de recherche Brevets Licence Immobilisation corporelles (nature matérielles) : Terrain Constructions Installations techniques et outillages industriels Matériels de transport immobilisation financières (sommes immobilisées dans les prêts ou les participations) : Titre de participation Prêt à long et moyen terme Dépôts et cautionnements 2- Actif Circulant ou Cyclique regroupe les comptes de situation qui participent au cycle d’exploitation : Stock de marchandises Les créances (client (effet à recevoir)) Les disponibilités (valeur mobilières de paiement) Banque Caisse

Capitaux Propres : Capital Réserve Résultat Dettes : Dettes financière : Emprunt… Dettes d’exploitation : fournisseurs… Dettes diverses : dettes fiscales et sociales.

Total

Total

N.B : lors de la clôture des comptes de bilan ou de situation ce comptes peuvent présenter un solde à nouveau (montant) non nul c’est pourquoi on appelle parfois « comptes permanents » ou « comptes réels ».

12) Comptes de gestions ou de résultat :

Charges : sommes ou valeurs versées ou à verser

Les charges comprennent également pour la détermination du résultat de l’exercice :

• Les dotations aux amortissements et aux provisions;
• La valeur comptable des éléments d’actifs cédés, détruire ou disparus.
• La variation des stocks de marchandises et d’approvisionnements.

Produits : sommes ou valeurs reçues ou à recevoir.

Les produits comprennent également pour la détermination du résultat de l’exercice :

• La production stockée au cours de l’exercice
• La production immobilisée
• Les reprises sur amortissements et provisions
• Le prix de cession des éléments d’actif cédés, détruits ou disparus.

Le résultat = Produits – dettes ou Prix de vente – prix de revient

Prix d’achat = prix d’achat + transport

Comptes de charges et comptes de produits :

Compte Résultat

Compte de charges (débit)

Compte de produits (crédit)

achats de marchandises et variations de stock. Achat d’approvisionnements et variations de stock. Autres charges externes Charges personnelles Loyer Transport Salaire Impôts taxes et versements assimilés Dotations aux amortissements et aux provisions d’exploitation Entretient et réparations Intérêts Bien matières première ou bien matières consommable Charges financières ΔSTock de matières premières : Δ = stock initial – stock final ΔSTock de marchandises: Δ = stock initial – stock final

Ventes de marchandises Production vendue Stock de produit Finis : Δ = stock final – initial = + ou - Intérêts en notre faveur Produit financière Produit stocké (variation) Produit immobilisé Subvention d’exploitation Reprise sur provisions – exploitation Autres produits d’exploitations Produits financiers Produits hors exploitation

Résultat = si Total crédit >total débit : total crédit – total débit (dans le bilan en passif +)

Ou = si Total débit >total crédit : Total débit – total crédit (dans le bilan en passif -)

13) Tableau d’utilisation des signes débiteurs et créditeurs :

Les comptes qui figurent	augmentent	diminuent
à l’actif du bilan	au débit	au crédit
au débit du compte résultat (charges)
au passif du bilan	au crédit	au débit
au crédit du compte résultat

14) Genre de comptes :

15) Remarque :

• On appelle bilan avant répartition un bilan dans lequel figure le résultat; dans ce cas on dit que le résultat est :

- affecté (dans le cas d’une entreprise individuelle)

- réparti (dans le cas des sociétés commerciales)

• On appelle bilan après répartition le résultat de ne figure plus.

16) Ouverture des comptes de résultats

Par opposition aux comptes de bilan ou de situation certains comptes ont toujours un montant initial nul ces nouveaux comptes sont les comptes de résultat ou de gestions.

• Ces comptes sont ouverts au début de chaque exercices avec un SAN (solde à nouveaux) toujours nul c’est pourquoi on les appelle parfois « COMPTES TEMPORAIRE ».
• On les solde en fin d’exercice au moment de la création du compte résultat.

Variations :

Symbole de variation : Δ

1) Variation des stocks de matières premières : (en charge)

2) Variation des stocks de produits finis : (en produits)

3) Variation des stocks de marchandises : (en charges)

Détermination arithmétique du Coût de revient, coût d’achat, résultat

Ou

Compte résultat

Débit (charge)    Bilan résultat au Date    Crédit (produit)

Charge d’exploitation : Achat de marchandises Variation de stock de marchandises (SI-SF) Charges de personnels Dotation aux amortissements et aux provisions d’exploitations	Produit d’exploitation : Ventes de marchandises Variation de produit stocké (SF-SI) Variation de produit Fini (SF-SI) Autre Produits d’exploitations
Charge Financière : Intérêts et autres charges assimilées Différences négatives de charges	Produits Financière : Intérêts et produit assimilées Différence positives de charges
Charge hors d’exploitation : Charge hors d’exploitation Dotations aux Amortissements et provisions hors exploitation	Produit hors d’exploitation : Produits hors d’exploitation
Impôts sur les bénéfices.
Total Débit	Total Crédit

Ne pas oublier le solde à nouveau : SC ou SD = Résultat